Una tarde de otoño en la cepeda

CONTABILIDAD PRACTICA

Introducción:

Con esta clase quiero que los alumnos conozcan cómo elaborar un balance de situación partiendo de uno inicial, viendo como movimientos que cada hecho contable tienen reflejo en las cuentas de mayor y posteriormente la “fotografía” de esa situación en el Balance Final.

Tarea:

Quiero que conozcan cómo proceder para que a partir del Balance de Situación inicial se llegue a confeccionar el Balance se Situación correspondiente al final del periodo. Los pasos que deben realizar son los siguientes:

- Abrir tantas cuentas como elementos patrimoniales intervengan
- Reflejar en las cuentas los saldos iniciales correspondientes al Balance de situación inicial
- Reflejar en las cuentas los movimientos correspondientes a las operaciones realizadas durante el periodo
- Saldar y cerrar las cuentas al final del periodo
- A partir de los saldos obtenidos, reconstruir el Balance de Situación correspondiente al final del periodo


Ejemplo: partimos del siguiente Balance de Situación inicial, se pide determinar el Balance de Situación final, después de las operaciones realizadas durante el período contabilizado.

BALANCE DE SITUACION A 1 DE ENERO DE 2005

ACTIVO
Inmovilizado..............................9.000,00
Existencias..................................3.600,00
Clientes.......................................5.500,00
Bancos........................................1.100,00
TOTAL...................................19.200,00

PASIVO
Patrimonio neto.........................8.500,00
Préstamos recibidos...................5.000,00
Proveedores...............................5.450,00
Hac. Publ. Acreedora c.f................250,00
TOTAL..................................19.200,00

Vamos a realizar los dos primeros pasos simultáneamente:

- Abrimos tantas cuentas como conceptos intervengan
- Reflejamos en las cuentas de mayor los saldos iniciales

Para representar las cuentas de mayor colocamos en medio el titulo de la misma y a los lados las leyendas "debe" y "haber" para que el apunte vaya anotado debajo; a la izquierda si es del "debe" y a la derecha si es del "haber"

DEBE INMOVILIZADO HABER DEBE EXISTENCIAS HABER DEBE CLIENTES HABER

9.000,00(i) 3.600,00(i) 5.500,00(i)




DEBE BANCOS HABER DEBE PATRIM.NETO HABER DEBE PREST.RECIB HABER

1.100,00(i) 8.500,00(i) 5.000,00(i)


DEBE PROVEEDORES HABER DEBE HAC. PUB. ACREED HABER

5.450,00(i) 250,00(i)

Nota: (i) expresa que la anotación en la cuenta corresponde al valor del saldo inicial


El paso siguiente consiste en reflejar las operaciones realizadas durante el periodo que han sido las siguientes:

1.- Un pago a Hacienda Pública por valor de 250,00 €
2.- Un cobro de clientes por valor de 2.500,00 €
3.- La aceptación de la letra de un proveedor por valor de 2.000,00€

Reflejamos aquellas en las que ha habido operaciones:

DEBE CLIENTES HABER DEBE BANCOS HABER DEBE PROVEEDORES HABER

5.500,00 2.500,00(2) 1.100,00 250,00(1) 2.000,00(3) 5450,00
2.500,00(2)



DEBE H.PUBL.ACREED HABER DEBE EFECT. COM. PAGAR HABER

250,00(1) 250,00 2.000,00(3)

Nota: Los paréntesis (1), (2), (3) que figuran a continuación de las cantidades expresan que la anotación corresponde al número de operación relacionada

Como vemos fue necesario abrir una nueva cuenta: Efectos comerciales a Pagar

El siguiente paso consiste en saldar y proceder al cierre de las cuentas. Con los saldos obtenidos reconstruimos el balance correspondiente al final del periodo y que sería el siguiente:

BALANCE DE SITUACION A 31 DE DICIEMBRE DE 2005

ACTIVO
Inmovilizado..............................9.000,00
Existencias................................3.600,00
Clientes.....................................3.000,00
Bancos......................................3.350,00

TOTAL.................................18.950,00


PASIVO
Patrimonio neto.....................8.500,00
Préstamos recibidos..............5.000,00
Proveedores..........................3.450,00
Efectos a pagar.....................2.000,00
TOTAL.....................................18.950,00


Aplicando los conocimientos adquiridos, quiero que los alumnos realicen como tarea el siguiente ejercicio:

CASO PRÁCTICO:

Confeccione el Balance de Situación final a partir del Balance de Situación inicial y de las operaciones realizadas durante el periodo que se contabiliza. El Balance de Situación a 1 de Enero de 2005 es el siguiente:

BALANCE DE SITUACION A 1 DE ENERO DE 2005

ACTIVO
Inmovilizado..............................6.000,00
Existencias.................................2.800,00
Clientes.......................................3.300,00
Bancos.........................................1.200,00

TOTAL............................13.300,00

PASIVO
Patrimonio neto..........................5.000,00
Préstamos recibidos...................5.500,00
Proveedores................................2.800,00

TOTAL.............................13.300,00

Durante el mes de enero se han realizado las siguientes operaciones:

1.- Día 10: Se ha comprado maquinaria por valor de 1.300,00 € de los cuales 800,00 € han sido hecho efectivos mediante cheque bancario y por el resto se ha aceptado una letra.

2.- Día 15: Se ha cobrado de los clientes 2.000,00 €

3.- Día 20: Se han devuelto 1.000,00 € correspondientes al préstamo bancario

4.- Día 25: Se ha recibido un anticipo de un cliente por valor de 500,00 €

5.- Día 30: Se ha cobrado de clientes 700,00€
6.- Se han pagado efectos comerciales por valor de 200,00 €

Recursos: para ayudarse a resolver el caso práctico pueden consultar las siguientes páginas web:

http://www.aulafacil.com

http://www.webdeptos.uma.es

http://www.ccss.sa.cr

Evaluación: la evaluación será de forma continuada teniendo en cuenta los resultados de los ejercicios propuestos.

La Cepeda y Algunas Historias

Conclusión: con estas clases pretendo que mis alumnos adquieran conocimientos sólidos de contabilidad básica que posteriormente les permitan seguir avanzando en el área de contabilidad financiera, contabilidad de costes, análisis de estados financieros, ...etc, o cualquiera de las especialidades relacionadas con la materia.